
2015年咨詢工程師:財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量的分析與評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量的分析與評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量是在融資方案分析的基礎(chǔ)上,在考慮所采用的折舊政策、具體的融資方案、執(zhí)行的稅收政策、還本付息計(jì)劃、股利支付計(jì)劃等因素的基礎(chǔ)上,編制反映企業(yè)未來將要發(fā)生的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量,計(jì)算現(xiàn)金流量比率等評(píng)價(jià)指標(biāo),分析其財(cái)務(wù)可持續(xù)性及出現(xiàn)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量的分析與評(píng)價(jià)應(yīng)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表,同時(shí)也可以編制一些輔助報(bào)表,如資金來源與運(yùn)用表,用以反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的資金平衡和余缺情況;借款償還計(jì)劃表,用以反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年借款的使用、還本付息計(jì)劃以及償債資金來源籌措計(jì)劃;股利分配計(jì)劃表,反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年利潤總額、所得稅支付、凈利潤以及利潤分配計(jì)劃;外匯流量表,以計(jì)算并考察項(xiàng)目計(jì)算期各年外匯余缺,重點(diǎn)分析資本項(xiàng)下的外匯平衡。
編制財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表,要分析債務(wù)資金的融資成本及還本付息計(jì)劃。債務(wù)資金融資成本由資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)組成。資金籌集費(fèi)是指資金籌集過程中支付的一次性費(fèi)用,如承諾費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、代理費(fèi)等;資金占用費(fèi)是指使用資金發(fā)生的經(jīng)常性費(fèi)用,如利息,應(yīng)分析各種可能的負(fù)債融資方式的付息條件、利率水平、利率調(diào)整方式(固定利率和浮動(dòng)利率)、計(jì)息(單利、復(fù)利)和付息方式,并計(jì)算債務(wù)資金的綜合利率,進(jìn)行不同方案比選。

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