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    2022年咨詢工程師考試:舉例理解什么是增值稅!

    2021-07-13 10:14 來(lái)源:建設(shè)工程教育網(wǎng)
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      一、含義

      增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,實(shí)行價(jià)外稅。

      二、公式

      增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

      如果存在可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

      增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

      三、增值額舉例

      某空調(diào)生產(chǎn)廠家B生產(chǎn)空調(diào),向A壓縮機(jī)廠家購(gòu)買了原材料壓縮機(jī),A報(bào)價(jià)為1000元/臺(tái),壓縮機(jī)的增值稅稅率為13%,空調(diào)加工完成后銷售給經(jīng)銷商C,空調(diào)的出廠價(jià)是5000元/臺(tái),空調(diào)銷售的增值稅稅率為13%。

    111

      (1)銷項(xiàng)稅

      在市場(chǎng)上銷售會(huì)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅,即銷項(xiàng)稅5000×13%=650元/臺(tái)。

      (2)進(jìn)項(xiàng)稅

      空調(diào)廠家購(gòu)買原材料的進(jìn)項(xiàng)稅=1000×13%=130元/臺(tái)。

      (3)應(yīng)納增值稅

      空調(diào)生產(chǎn)廠B銷售給經(jīng)銷商C時(shí),銷售過(guò)程產(chǎn)生的增值稅650元,由C通過(guò)付款已經(jīng)給了B(收款)。在購(gòu)買壓縮機(jī)時(shí),空調(diào)生產(chǎn)廠B也是一個(gè)消費(fèi)者,購(gòu)買的原材料所產(chǎn)生的增值稅130元,在支付給壓縮機(jī)廠家價(jià)款時(shí)已經(jīng)支付給了壓縮機(jī)廠家A(支出),所以在給國(guó)家繳納稅款時(shí)就不應(yīng)該再承擔(dān)這部分的稅費(fèi),只對(duì)增值部分計(jì)稅。即應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=650-130=520元/臺(tái)。

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