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    2022年咨詢工程師考試:舉例理解什么是增值稅!

    2021-07-13 10:14 來源:建設(shè)工程教育網(wǎng)
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      一、含義

      增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,實行價外稅。

      二、公式

      增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

      如果存在可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅

      增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅

      三、增值額舉例

      某空調(diào)生產(chǎn)廠家B生產(chǎn)空調(diào),向A壓縮機廠家購買了原材料壓縮機,A報價為1000元/臺,壓縮機的增值稅稅率為13%,空調(diào)加工完成后銷售給經(jīng)銷商C,空調(diào)的出廠價是5000元/臺,空調(diào)銷售的增值稅稅率為13%。

    111

      (1)銷項稅

      在市場上銷售會產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅,即銷項稅5000×13%=650元/臺。

      (2)進項稅

      空調(diào)廠家購買原材料的進項稅=1000×13%=130元/臺。

      (3)應(yīng)納增值稅

      空調(diào)生產(chǎn)廠B銷售給經(jīng)銷商C時,銷售過程產(chǎn)生的增值稅650元,由C通過付款已經(jīng)給了B(收款)。在購買壓縮機時,空調(diào)生產(chǎn)廠B也是一個消費者,購買的原材料所產(chǎn)生的增值稅130元,在支付給壓縮機廠家價款時已經(jīng)支付給了壓縮機廠家A(支出),所以在給國家繳納稅款時就不應(yīng)該再承擔(dān)這部分的稅費,只對增值部分計稅。即應(yīng)納增值稅=銷項稅-進項稅=650-130=520元/臺。

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