
2022年咨詢工程師考試:舉例理解什么是增值稅!
一、含義
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,實(shí)行價(jià)外稅。
二、公式
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
如果存在可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
三、增值額舉例
某空調(diào)生產(chǎn)廠家B生產(chǎn)空調(diào),向A壓縮機(jī)廠家購(gòu)買了原材料壓縮機(jī),A報(bào)價(jià)為1000元/臺(tái),壓縮機(jī)的增值稅稅率為13%,空調(diào)加工完成后銷售給經(jīng)銷商C,空調(diào)的出廠價(jià)是5000元/臺(tái),空調(diào)銷售的增值稅稅率為13%。
(1)銷項(xiàng)稅
在市場(chǎng)上銷售會(huì)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅,即銷項(xiàng)稅5000×13%=650元/臺(tái)。
(2)進(jìn)項(xiàng)稅
空調(diào)廠家購(gòu)買原材料的進(jìn)項(xiàng)稅=1000×13%=130元/臺(tái)。
(3)應(yīng)納增值稅
空調(diào)生產(chǎn)廠B銷售給經(jīng)銷商C時(shí),銷售過(guò)程產(chǎn)生的增值稅650元,由C通過(guò)付款已經(jīng)給了B(收款)。在購(gòu)買壓縮機(jī)時(shí),空調(diào)生產(chǎn)廠B也是一個(gè)消費(fèi)者,購(gòu)買的原材料所產(chǎn)生的增值稅130元,在支付給壓縮機(jī)廠家價(jià)款時(shí)已經(jīng)支付給了壓縮機(jī)廠家A(支出),所以在給國(guó)家繳納稅款時(shí)就不應(yīng)該再承擔(dān)這部分的稅費(fèi),只對(duì)增值部分計(jì)稅。即應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=650-130=520元/臺(tái)。

- · 2022年咨詢工程師臨考復(fù)習(xí):進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算
- · 當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí),建筑業(yè)增值稅征收率為( )。
- · 下列不屬于部分費(fèi)用綜合單價(jià)內(nèi)涵的有( )。
- · 在我國(guó)的財(cái)政收入中,位居各稅收入之首的是( )。
- · 根據(jù)我國(guó)目前實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制,中央與地方共享收入包括( )。
- · 則下列說(shuō)法正確的有( )。
- · 某建設(shè)項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程的費(fèi)用為20000萬(wàn)元(其中定額人工費(fèi)占分部分項(xiàng)工程費(fèi)的15%),措施項(xiàng)目費(fèi)為500萬(wàn)元,其他項(xiàng)目費(fèi)為740萬(wàn)元。以上數(shù)據(jù)均不含增值稅,規(guī)費(fèi)為分部分項(xiàng)工程定額人工費(fèi)的8%,增值稅稅率為9%,則該項(xiàng)目的招標(biāo)控制價(jià)為( )萬(wàn)元。
- · 則該項(xiàng)目一般土建工程修正后的概算單價(jià)為( )元/m2。
- · 深化稅收制度改革要做到( )。
- · 我國(guó)現(xiàn)行稅制框架中,主要對(duì)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的稅種有( )。