2017二建施工管理知識:工程分包營業(yè)稅如何繳納
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。也就是說,存在工程分包的情況下,總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價款后的余額計算繳納營業(yè)稅,分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。同時,按照規(guī)定,總承包人屬于法定的代扣代繳納稅義務(wù)人,在與分包方辦理已完工程價款結(jié)算時,還應(yīng)以與分包方結(jié)算的工程價款為依據(jù)計算并代扣代繳其營業(yè)稅??偝邪舜鄞U分包人營業(yè)稅后,應(yīng)按規(guī)定對分包人開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》,分包人以此作為其完稅憑證。
大型工程項目施工往往涉及多個行政區(qū)域,而營業(yè)稅屬于地方稅,由于地方利益競爭,在納稅實踐中分包工程的納稅地點有時也成為焦點問題。按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的,總承包人應(yīng)該按照建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定,扣繳分包或轉(zhuǎn)包人應(yīng)繳的營業(yè)稅,即建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅地點在什么地方就在什么地方代扣代繳,具體來說就是:①非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包,由扣繳人在工程所在地代扣代繳。②跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包,由扣繳人在扣繳人的機構(gòu)所在地代扣代繳;如果分包或轉(zhuǎn)包人將工程再一次分包或轉(zhuǎn)包出去,有一段工程仍是跨省工程,該段跨省工程的營業(yè)稅亦由總承包人在其機構(gòu)所在地代扣代繳。
如中鐵公司(駐北京)承包鄭州至武漢的某高速公路工程,把其中兩部分分包給甲、乙兩施工企業(yè),分段分包或轉(zhuǎn)包后,如果沒有跨省,則這兩個施工企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅由中鐵公司代扣后,在工程所在地繳納;如果工程跨省,則跨省工程的營業(yè)稅,由中鐵公司代扣后在北京繳納;如果甲企業(yè)將所分包的跨省工程的一部分再次分包給丙、丁兩企業(yè),若丙企業(yè)所分包的工程未跨省,其應(yīng)繳營業(yè)稅由中鐵公司代扣后,在工程所在地繳納,若丙企業(yè)所分包的工程跨省,其應(yīng)繳營業(yè)稅仍由中鐵公司代扣后在北京繳納。
另外,建筑安裝工程的總承包人為境外機構(gòu),且其在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)或代理者的,不管此工程是否實行分包或轉(zhuǎn)包,全部工程應(yīng)納的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款均由建設(shè)單位扣繳。
在會計核算時,分包工程的營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅由承包方代扣代繳,并由承包方從每期的分包進度款中扣回,這部分流轉(zhuǎn)稅形成分包方企業(yè)的營業(yè)稅金及附加;與承包方自行完成部分的營業(yè)額相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅形成承包方企業(yè)的營業(yè)稅金及附加。
- ·二建市政工程高頻知識點:施工安全檢查內(nèi)容與方法
- ·二建建筑工程高頻知識點:施工組織設(shè)計的管理
- ·二建公路實務(wù)知識點:隧道施工方法
- ·二建市政實務(wù)知識點:高密度聚乙烯膜防滲層施工技術(shù)
- ·根據(jù)云南省二級建造師執(zhí)業(yè)資格考試時間定于三月最后一周周末
- ·2019年二級建造師施工管理預(yù)習(xí)班免費試聽開通
- ·2019年二級建造師水利水電實務(wù)預(yù)習(xí)班免費試聽開通
- ·二級建造師免費視頻——2019年預(yù)習(xí)班免費試聽(各科目)
- ·學(xué)霸福利 2019二級建造師備考加油包來了
- ·二建速效搶分資料 臨考內(nèi)部密卷+考前重點資料即將發(fā)布