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　　2018年房估《制度與政策》高頻考點（第十章）：

　　1.納稅地點和納稅期限房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。

　　房產(chǎn)稅按年計征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　2.免征房產(chǎn)稅的情形（P235）

　?。?）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，但上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營用房，不屬于免稅范圍；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，但其附設(shè)的營業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍；（4）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；（5）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。

　　3.政策性免稅的情形（P238）

　　（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

　?。?）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

　?。?）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

　?。?）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

　?。?）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

　?。?）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年；

　　（7）由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

　　4.納稅人凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。

　　各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體和其他組織，以及個體經(jīng)營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機構(gòu)，以及外國公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。

　　5.稅率和應(yīng)納稅額的計算土地增值稅實行四級超額累進稅率：

　?。?）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%；

　?。?）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目×5%；

　?。?）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目×15%；

　　（4）增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%，應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目×35%.每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例均包括本比例數(shù)。

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